Bližšie sú služby špecifikované vo vykonávacom nariadení Rady (EÚ) č. 282/2011 - príloha č. 1. (prílohu 1 nájdete na str. 15-16)

Ako prvé by som vám odporúčala opäť si prečítať bonusy, ktoré boli zverejnené k predchádzajúcim modulom a týkajú sa DPH a podnikania na Slovensku. Pozrite si myšlienkové mapy z týchto bonusov a osviežte si informácie. Ide o tieto bonusy:

Ako už viete z prvého bonusu, DPH je daň zo spotreby a platí ju konečný spotrebiteľ. V prvom bonuse sme sa na DPH pozerali z pohľadu odberateľa, teda spotrebiteľa cezhraničnej služby, a našich povinností, ktoré nám z toho vyplývajú (zaplatiť DPH v krajine spotreby = Slovensko).

Tento bonus je zameraný na opačnú situáciu, teda my sme dodávateľom elektronickej služby do zahraničia. Uplatníme presne tie isté pravidlá, ktoré sú vysvetlené v prvom bonuse. T.j. že musíme zabezpečiť, aby DPH skončila v štáte skutočnej spotreby. Akurát v tomto prípade budeme "na druhej strane barikády" ;-).

Pre správne uplatnenie DPH pri elektronických službách je potrebné správne určiť miesto dodania* (t.j. kde je služba spotrebovaná), aby bolo jasné, daň (DPH) ktorého štátu sa uplatní. Daň (DPH) patrí tomu štátu, v ktorom je miesto dodania služby. 

* miesto dodania je termín, ktorý používa zákon o dani z pridanej hodnoty

Miesto dodania elektronických služieb sa určí dvoma rôznymi spôsobmi a to v závislosti od toho, kto je odberateľom tejto služby.

* zdaniteľná osoba - je definovaná v zákone o DPH - je to každá osoba, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť (ekonomická činnosť je bližšie definovaná v zákone o DPH). Podnikateľ je vždy zdaniteľnou osobou. Zdaniteľné osoby sa budú pri nákupe preukazovať svojím IČ DPH.

Využitie tejto výnimky nie je povinné, je dobrovoľné. Ak nechcete, nemusíte ju využiť a môžete hneď od začiatku postupovať podľa pravidla 2 tak, ako je uvedené vyššie.

Na uplatnenie tejto výnimky sa v nižšie uvedených podmienkach A, B a C berú do úvahy dodané služby (telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania a elektronické služby), a tovar dodaný v režime "predaj tovaru na diaľku na území EÚ*".

* predaj tovaru na diaľku na území EÚ - ide o tzv. "zásielkový predaj" alebo "on-line predaj" alebo "internetový predaj" tovaru, ktorý je dodávaný zákazníkom, ktorí nie sú identifikovaní pre DPH (t.j. nemajú IČ DPH - najčastejšie občania), a to v rámci členských štátov EÚ – z jedného členského štátu do iných členských štátov, ak dodávateľ nie je usadený v členskom štáte odberateľa

Ak splníte nasledovné 3 podmienky, tak miesto dodania nebude tam, kde má zákazník sídlo, bydlisko alebo sa obvykle zdržiava, ale bude to miesto vášho sídla, miesto podnikania alebo prevádzkarne a ak tieto nemáte, tak to bude vaše bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiavate. Musíte splniť všetky 3 podmienky zároveň! :

Ak by ste počas kalendárneho roka presiahli limit uvedený v písmene C, tak sa miesto dodania zmení a už idete podľa pravidla č. 2. 

Ak máte pocit, že sa v tom akosi zamotávame, hneď si všetky teoretické informácie zrekapitulujeme. A potom sa vrhneme na to, ako túto teóriu uskutočniť v praxi a tam to už všetko pekne do seba zapadne.

STRUČNÉ ZHRNUTIE TEÓRIE:

Ak je vaším odberateľom (zákazníkom) zdaniteľná osoba, miesto dodania je tam, kde má tento zákazník svoje sídlo alebo miesto podnikania, a ak je služba dodaná prevádzkarni zdaniteľnej osoby, miestom dodania je miesto, kde má táto osoba prevádzkareň. Ak zdaniteľná osoba, ktorá je príjemcom služby, nemá sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň, miestom dodania služby je jej bydlisko, alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava.

Tieto údaje zákazník vypíše ako svoje fakturačné údaje. Ak je zákazník z EÚ, uvedie aj svoje IČ DPH, kt. obsahuje tzv. prefix. Je to skratka 2 písmen, ktoré sa nachádzajú pred samotným číslom a identifikujú, ktorá krajina EÚ dané IČ DPH vydala. IČ DPH vydané na Slovensku majú tvar SK1234567890, v Čechách zase začínajú CZ atď.

Ak je zákazník z 3. krajiny, miesto dodania je v tejto 3. krajine, t.j. mimo EÚ. Mali by ste si zistiť, či vám náhodou nevyplývajú nejaké daňové povinnosti v tejto krajine. Zodpovednosť je tu plne na vás, neviem vám so 100% istotou povedať, že to nemusíte riešiť. Nepoznám daňové systémy všetkých krajín sveta :-).

Keď dodáte elektronickú službu zdaniteľnej osobe do IČŠ, tak už viete, že miesto dodania je v tomto IČŠ. Váš zákazník má povinnosť odviesť DPH do rozpočtu jeho štátu.

ÁNO. Aby domovská krajina vášho zákazníka vedela, že má povinnosť zaplatiť DPH, musíte ho "nabonzovať" a poslať Súhrnný výkaz. Tento výkaz sa podáva za každý kalendárny štvrťrok, v ktorom dodáte službu pre zdaniteľnú osobu. Podáva sa do 25 dní po skončení príslušného kalendárneho štvrťroka. Tak ako pri daňových priznaniach, aj tu platí, že ak termín vyjde na sviatok alebo deň pracovného voľna, posúva sa na najbližší pracovný deň. Ak v danom kalendárnom štvrťroku takéto služby nedodáte, "nulový výkaz" podávať nemusíte.

Údaje v súhrnnom výkaze sa uvádzajú samostatne za každého odberateľa, identifikujete ho uvedením jeho IČ DPH. Sumy sa uvádzajú v celých eurách a zaokrúhľujú sa matematicky. Do políčka kód napíšete číslovku 2 (tým označíte, že sa jedná o služby).

Ak ste platiteľom DPH, tak v súhrnnom výkaze uvádzate aj iné transakcie, v tom prípade si preverte, či spĺňate podmienky na to, aby ste mohli podávať súhrnný výkaz štvrťročne, v opačnom prípade ho budete musieť podávať mesačne. Bližšie informácie nájdete v ustanovení § 80 zákona o DPH.

Súhrnný výkaz podávate elektronicky. Bližšie informáce k elektronickej komunikácii viď Bonus 2: Oficiality okolo podnikania (nielen) z pláže (ver. SK) (prosím dať do predchádzajúceho textu odkaz na bonus). V bode 3 nájdete príslušné informácie k elektronickej komunikácii.

A tak ako je uvedené v Bonuse 1: DPH - FB a ďalšie zahraničné aplikácie (prosím dať do predchádzajúceho textu odkaz na bonus), takisto musíte viesť záznamy o poskytnutých službách a archivovať faktúry.

Na tejto stránke nájdete vzory tlačív, poučenia na ich vyplnenie ako aj elektronické formuláre.

V zoznamoch hľadajte (keď kliknete na trojuholník vľavo - vždy sa vám rozbalí ponuka): Správa daní / Daň z pridanej hodnoty / Súhrnný výkaz pre daň z pridanej hodnoty.

Ak už chcete tlačivo vypísať a aj podať, nájdete ho vo svojej Osobnej internetovej zóne - Katalógy / Katalóg formulárov / Správa daní / Daň z pridanej hodnoty / Súhrnný výkaz pre daň z pridanej hodnoty.

Tu nájdete informácie od Finančnej správy k Súhrnnému výkazu (kto ho podáva, ako, kedy, čo sa v ňom uvádza - nájdete tam aj príklady).

NIE. V tomto prípade máte iba administratívne povinnosti. Daň platí zákazník vo svojom štáte.

Ak je zákazník z 3. krajiny, miesto dodania je v tejto 3. krajine, t.j. mimo EÚ. Mali by ste si zistiť, či vám náhodou nevyplývajú nejaké daňové povinnosti v tejto krajine. Zodpovednosť je tu plne na vás, neviem vám so 100% istotou povedať, že to nemusíte riešiť. Nepoznám daňové systémy všetkých krajín sveta :-).

Už viete, že v tomto prípade môžete fungovať v 2 rôznych režimoch.

Ak spĺňate všetky podmienky A, B aj C uvedené v úvode tohto bonusu, môžete sa rozhodnúť, že pôjdete v tzv. zjednodušenom režime. Nie je to ale vaša povinnosť, je to možnosť. 

Znamená to toľko, že zákazníkom z IČŠ fakturujete tak isto ako zákazníkom na Slovensku. Lebo ste sa rozhodli, že miesto dodania je Slovensko. Ak ste platiteľom DPH, tak zákazníkom účtujete slovenskú DPH. Ak ste neplatiteľom DPH, tak účtujete zákazníkom sumu bez DPH.

Dôsledne sledujte, či stále spĺňate všetky podmienky, ktoré umožňujú použitie tejto výnimky. Akonáhle nejakú podmienku porušíte (najčastejšie je to prekročenie obratu 10.000 EUR za kalendárny rok), musíte prejsť do režimu, kde je miestom dodania krajina zákazníka.

Ak nespĺňate podmienky výnimky, alebo sa rozhodnete ju nevyužiť, máte 2 možnosti, ako sa s touto povinnosťou popasovať.

Keďže zákazníkom je v tomto prípade konečný spotrebiteľ, nie je možné preniesť naňho povinnosť zaplatiť DPH v jeho krajine. Musíte to urobiť vy. 

Bez ohľadu na to, či ste platiteľom DPH alebo nie, budete musieť zahraničným zákazníkom účtovať cenu s DPH. A keďže miesto dodania je tam, kde má odberateľ svoje sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava, musí byť faktúra vystavená s DPH danej krajiny. Pri fakturácii ste povinný uplatňovať pravidlá členského štátu spotreby. Lebo tieto štáty majú právo vykonávať kontrolu správnosti zdanenia.

Mali by ste tak mať overené, aké fakturačné pravidlá sa uplatňujú v členskom štáte spotreby (zákazníka). Vo väčšine prípadov ale budú zhodné s pravidlami, ktoré sú na Slovensku. Nakoľko sa pravidlá harmonizovali vrámci celej EÚ. Je ale možné, že tam budú nejaké rozdiely.

Tu nájdete bližšie informácie k DPH vrámci EÚ (aj sadzby).

Tu sa dostávame k tým 2 možnostiam, ktoré som spomínala v úvode tohto bodu. 

Využívanie OSS nie je povinné, ale dobrovoľné.

Ak si vyberiete OSS, zaregistrovať sa môžete iba na Slovensku (predpokladám, že ste tuzemský poskytovateľ služieb, máte tu sídlo, miesto podnikania alebo bydlisko). Nemôžete si vybrať iný štát identifikácie.

Na tejto stránke nájdete všetky informácie k OSS - ako to funguje, ako sa máte zaregistrovať a aké tlačivo použiť (nájdete ho vo svojej Osobnej internetovej zóne).

OSS - koho sa týka osobitná úprava dane OSS.

Ako sa registrovať pre OSS (tu nájdete postup aj s fotkami obrazovky, ako presne pri registrácii postupovať)

Metodický pokyn k osobitnej úprave One Stop Shop

Áno, ak si zvolíte osobitnú úpravu OSS, musíte podávať daňové priznanie. Zdaňovacie obdobie je kalendárny štvrťrok, daňové priznanie k OSS sa podáva vždy do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení kalendárneho štvrťroka, za ktoré sa podáva, a to aj vtedy, keď nebola dodaná služba alebo tovar, na ktorú sa vzťahuje OSS, t.j. musíte podať aj "nulové" daňové priznanie. Ak lehota na podanie daňového priznania pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, lehota sa zachováva a neposúva sa na najbližší pracovný deň.

Daňové priznanie sa podáva elektronicky - nájdete ho vo vašej Osobnej internetovej zóne / Katalógy / Katalóg formulárov / Správa daní / Daň z pridanej hodnoty / OSS Daňové priznanie / Daňové priznanie k DPH, úprava pre Úniu (DPOSS_EU)

Informácia k podávaniu daňového priznania OSS

Ak nepôjdete cez OSS, splníte si povinnosti v každej krajine spotreby podľa zákonov danej krajiny.

Áno, po podaní daňového priznania musíte aj zaplatiť daň vypočítanú v daňovom priznaní. Po podaní daňového priznania k OSS, budú do vašej schránky správ a na emailovú adresu uvedenú v registračnom formulári zaslané platobné inštrukcie pre vykonanie úhrady splatnej dane, ktorá sa uhrádza jednou sumou za všetky členské štáty spotreby (zákazníka). T.j. uhrádza sa celková suma z podaného daňového priznania k OSS.

Celková daňová povinnosť sa platí v eurách a je splatná najneskôr do konca lehoty na podanie daňového priznania s uvedením odkazu na zaslané platobné inštrukcie k príslušnému podanému daňovému priznaniu.

Ak koniec lehoty na zaplatenie dane pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je tento deň. Lehota sa neposúva. Za deň platby sa považuje deň, keď platba bola pripísaná na účet v Štátnej pokladnici. Platobný príkaz k úhrade dane v peňažnom ústave je potrebné dať v dostatočnom časovom predstihu tak, aby platba bola pripísaná včas na účet v Štátnej pokladnici!

Ak nepôjdete cez OSS, zaplatíte daň osobitne v každej krajine na základe podaných daňových priznaní a za podmienok danej krajiny.